应计利息_Accrued Interest
什么是应计利息？
在会计中，应计利息是指截至特定日期，贷款或其他金融义务所产生但尚未支付的利息金额。应计利息可以表现为贷方的应计利息收入，或借方的应计利息费用。
此外，应计利息还指从上一次支付债券利息以来，债券所累积的利息金额。
关键要点
- 应计利息是权责发生制会计的一种特征，遵循收入确认和配比原则的指导。
- 应计利息在会计期末作为调整分录记录，并在下一个期间的第一天进行冲销。
- 需记录的应计利息金额是截至会计期间末尚未支付的累计利息。
理解应计利息
应计利息是根据会计期的最后一天计算的。例如，假设每月20日应付利息，而会计期间是每个日历月的最后一天。4月份需要计提从21日到30日的10天利息。这部分利息将在月底的调整分录中记录。
应计利息在损益表上报告为收入或费用，具体取决于公司是借出还是借入资金。此外，尚未支付或收取的收入或费用部分会在资产负债表上作为资产或负债列示。由于应计利息预计在一年内收取或支付，通常被归类为流动资产或流动负债。
应计利息是权责发生制会计的结果，该方法要求会计交易在发生时被确认和记录，而不论当时是否已经收到或支出了付款。计提利息的最终目标是确保交易精确地记录在正确的会计期间。权责发生制会计不同于现金会计，后者在现金或其他形式的对价交付时才确认事件。
收入确认原则和配比原则是权责发生制会计的重要方面，在应计利息的概念中也同样适用。收入确认原则指出，收入应在其产生的期间确认，而不是在收到付款时确认。配比原则则表示，费用应与相关收入在同一会计期间记录。
为了说明这些原则如何影响应计利息，考虑一家企业为购买公司车辆而贷款的情况。该公司在下一个月份的第一天需要向银行支付车辆的利息。由于公司在上一个月内使用了该车辆，因而能够利用这辆车开展业务并创造收入。
在每个月结束时，企业需记录预期在第二天支付的利息。此外，银行也会记录因借款人将在第二天支付而产生的应计利息收入。
应计利息示例 - 会计
假设存在一笔$20,000的应收贷款，利率为7.5%，并且在每月的20日之前已经收取了该期间的利息。在这种情况下，为记录从21日到30日之间产生的额外利息收入，计算方法如下：
- (7.5% x (10 / 365)) x 41.10
对于收款方，应计利息的金额记入利息收入账户的贷方，同时记入利息应收账户的借方。应收账款因此滚入资产负债表并归类为短期资产。同样的金额在损益表上也会被归类为收入。
对于需支付款项的一方，应计利息记入应计负债账户的贷方，同时记入利息费用账户的借方。负债将在资产负债表上归类为短期负债，而利息费用则会在损益表上列示。
这两种情况作为冲销分录记录，意味着它们将在下个月的第一天被冲销。这确保了在下个月进行现金交易时，只有当期产生的收入或费用的净影响留在当前期间。
以上述例子为例，在第二个月的20日，借款公司收到20,000)。其中，82.19 (41.10)，相当于第二个月20天的利息。
应计利息示例 - 债券
在购买或出售债券时，应计利息是一个重要的考虑因素。债券为持有者提供了他们借出资金的补偿，通常以定期利息支付的形式发放。这些利息支付通常被称为票息，通常以半年为频率支付。
当债券报价时未加上应计利息，则称为平价或净价报价。
如果在年度利息支付的两个日期之外买入或卖出债券，买方必须在销售金额中加入自上次利息支付以来应计的利息。新的持有者将在下一个支付日期收到完整的半年利息支付。因此，前一个持有者必须获得在销售前应计的利息。
假设你有意购买一只面值为$1,000、年息5%的半年票息债券。该债券的利息支付在6月1日和12月1日进行，而你计划在9月30日购买该债券。你需要支付多少应计利息？
债券市场使用多种稍有不同的天数计算惯例以计算应计利息的确切金额。由于大多数美国企业和市政债券采用30/360的计算方法（假设每个月有30天，不管具体月份的实际天数），我们将在这个例子中使用该计算方法。
步骤1：计算自最后一次票息支付日期（6月1日）到你购买日期（9月30日）之间的确切天数。在这个例子中，天数（基于30/360的计算方法）为120天。
步骤2：通过将天数乘以每日利率和债券面值，计算应计利息。
因此，应计利息 = 120 x (5% / 360) * 16.67
步骤3：将应计利息添加到债券面值，以获取你的购买价格。
债券购买价格 = 16.67 = $1,016.67
在下一次票息支付日期（12月1日），你将收到16.67的应计利息，因此你实际收到的净利息为25 - $16.67)，这恰好是你在拥有债券期间应获得的60天利息（从9月30日到12月1日）。